Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) для банков
Программа курса «Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) для банков»
- Финансовая отчетность кредитных организаций
Концептуальные основы финансовой отчетности
- Цель финансовой отчетности
- Основные допущения
- Качественные характеристики финансовой отчетности
- Элементы финансовой отчетности: признание и оценка
- Концепции капитала
- МСФО 1 "Представление финансовой отчетности"
- Цель и применение стандарта
- Компоненты финансовой отчетности, в т.ч. отчет о собственном капитале.
- Достоверность представления и соответствие МСФО
- Презентация финансовой отчетности
МСФО 7 "Отчет о движении денежных средств" (ОДДС)
- Цель и применение стандарта. Основные понятия
- Структура ОДДС.
- Классификация хозяйственных операций с целью составления ОДДС.
- Виды представления ОДДС
- Прямой метод составления ОДДС
- Косвенный метод составления ОДДС
- Определение притока и оттока денежных средств и их эквивалентов в результате операций банка
МСФО 8 «Учетная политика, изменение в оценочных расчетах и ошибки»
- Назначение учётной политики
- Изменения учётных политик – ретроспективный подход
- Отражение в финансовой отчетности изменений в учетных оценках (перспективный подход)
- Ошибки в финансовой отчётности и методы их исправления
2. Элементы финансовой отчетности кредитных учреждений
- МСФО 32 и 39 "Финансовые инструменты"
- Понятие финансовых инструментов
- Определение финансовых инструментов:
- финансовые активы и обязательства
- дериваты: признание и отказ от признания
- Классификация финансовых инструментов
- Оценка финансовых инструментов
- при постановке на учет
- при составлении финансовой отчетности
- Последующая оценка: нужно ли рассчитывать амортизированную стоимость?
- Учет снижения стоимости финансовых активов
- Прекращение признания финансовых инструментов
- Хеджирование
- Форвардные контракты, свопы, фьючерсы.
- Нерыночные процентные ставки
- Вопросы практического применения для банков и других финансовых организаций
- Рекомендации к раскрытию
- МСФО 30 "Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых институтов" и IFRS 7 "Финансовые инструменты: Раскрытие информации"
- Учетная политика
- Отчет о прибылях и убытках
- Балансовый отчет или баланс
- Отчет о движении денежных средств
- Отчет о движении собственного капитала
- Дополнительные раскрытия
- Основные требования к раскрытию информации по финансовым инструментам
- Раскрытие политики управления рисками
- Новые подходы к раскрытию информации в соответствии с IFRS 7 «Финансовые инструменты раскрытия».
МСФО 16 «Основные средства»
- Понятие
- Критерии отнесения и оценка
- Признание и первоначальная оценка
- Последующая оценка
- Амортизация
- Выбытие
- Раскрытия
- МСФО 38 "Нематериальные активы"
- Понятие
- Признание и формирование первоначальной стоимости
- Оценка и переоценка
- Амортизация
- Раскрытия
МСФО 40 «Инвестиционная собственность»
- Классификация объектов недвижимости;
- Отражение в финансовой отчетности и оценка инвестиционной недвижимости
МСФО 36 "Обесценение активов"
- Введение
- Процедура проверки на обесценение
- Причины обесценения.
- Определение генерирующей единицы
- Расчет возмещаемой суммы
- Восстановление обесцененных активов
- Раскрытие информации
МСФО 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность»
- Критерии классификации долгосрочных активов в качестве удерживаемых для продажи
- Группы активов для выбытия
- Признание и оценка
МСФО 17 "Аренда"
- Виды аренды – финансовая/операционная аренда
- Признаки и принципы классификации аренды
- Отражение финансовой аренды в финансовой отчетности арендодателя и арендатора
- Отражение операционной аренды в финансовой отчетности арендодателя и арендатора
- Раскрытия
МФСО 37 "Резервы, условные обязательства и условные активы"
- Резервы – определение, признание и измерение
- Оценка
- Создание резервов (резервы по выданным ссудам, прочие резервы)
- Условные обязательства – определение и признание
- Условные активы – определение и признание
- Раскрытия
МСФО 12 "Налоги на прибыль"
- Отложенные налоги – концепция
- Временные разницы. Временные налогооблагаемые разницы и временные вычитаемые разницы
- Признание отложенных налоговых активов и обязательств
- Расчет налоговой базы актива и обязательства
- Расчет отложенных налогов по кредитным операциям
- Представление и раскрытие отложенных налогов
МСФО 18 «Доходы»
- Условия признания выручки
- Признание процентных доходов.
МСФО 19 «Вознаграждение работникам»
· Определение установленного взноса пенсионных планов группы работодателей и планов с установленными взносами.
· Признание и измерение пенсионных планов с установленными взносами и установленными выплатами.
· Отражение пенсионных планов в бухгалтерском учете, финансовой отчетности и пояснительной записке к отчетности.
МСФО (IFRS) 2 «Выплаты на основе долевых инструментов»
- Понятие выплат на основе долевых инструментов;
- Оценка сделок по справедливой стоимости;
- Разница между операциями, предлагающими платежи с использованием акций, расчет по которым производится денежными средствами и долевыми инструментам;
- Раскрытие информации в финансовой отчетности.
3. Дополнительные раскрытия информации
МСФО 34 «Промежуточная финансовая отчетность»
- Сфера применения МСФО 34
- Определения и минимальный состав промежуточной отчетности
- Информация для включения в примечания к промежуточной финансовой отчетности
- Периоды представления промежуточной отчетности
- Раскрытие оценочных показателей из промежуточной отчетности в годовой отчетности, если в заключительном периоде оценка существенно изменилась
- Учетная политика для промежуточной отчетности
- Сезонные доходы, неравномерные затраты и использование оценок в промежуточной отчетности.
МСФО (IFRS) 8 «Операционные сегменты»
- Определения отраслевого и географического сегментов
- Первичный и вторичный формат представления сегментной информации
- Финансовые показатели, требующие раскрытия в отношении сегментов первичного формата
- Информация в отношении вторичного формата
- Критерии выделения сегментов для представления в финансовой отчетности
- Учетная политика сегмента.
МСФО 33 «Прибыль на акцию»
- Расчет прибыли на акцию в соответствии с МСФО 33
- Прибыль на акцию в случае проведения в течение года льготной эмиссии или дробления акций
- Расчет при размещении акций с премией и при выпуске прав
- Расчет разводненной прибыли на акцию при эмиссии конвертируемых долговых обязательств или привилегированных акций
- Выпуск опционов и варрантов на акции
- Идентификация обстоятельств, при которых возникает эффект повышения прибыли на акцию
- Пересчет сравнительных данных по прибыли на акцию
- Раскрытие дополнительной информации о прибыли на акцию
МСФО 10 «События после отчетной даты»
· Определение событий после отчетной даты – корректирующие и некорректирующие (алгоритм отражения событий после отчетной даты)
· Признание корректирующих событий
· Включение в отчетность некорректирующих событий
· Раскрытие информации о событиях после отчетной даты.
МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов»
- Определение функциональной валюты
- Оценка при первичном признании операций в иностранной валюте
- Признание курсовой разницы
- Выбор валюты представления
- Методы пересчета отчетности в валюту представления: текущий и исторический
МСФО 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах"
- Цель и сфера применения стандарта
- Основные понятия
- Критерии определения связанных сторон
- Требования к раскрытию информации о связанных сторонах
- Пример раскрытия информации о связанных сторонах
4. Финансовая отчетность объединенных компаний и совместных предприятий
МСФО 3 «Объединение компаний»
- Определение компании-покупателя
- Определение даты приобретения
- Определение стоимости объединения
- Распределение стоимости объединения на идентифицируемые активы, обязательства и условные обязательства
- Определение суммы деловой репутации и доли меньшинства
- Основные требования к раскрытию информации
- МСФО 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность»
- Определение дочерних компаний;
- Определение ассоциированных и совместных предприятий;
- Представление консолидированной отчетности;
- Процедура и методика консолидации;
- Отражение инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместно контролируемые компании в отдельной финансовой отчетности (МСФО 28, МСФО 31);
- Основные требования к раскрытию информации.